Фізична особа, яка здійснює протягом звітного року продаж інвестиційного активу юридичній особі та отримує інвестиційний прибуток, повинна подати до органів ДФС податкову декларацію про майновий стан і доходи у термін до 1 травня року, наступного за звітним, та сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставками 15% (17%).
- обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;
- зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податків;
- повернення платнику податків коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податків з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.
Платник податку, який проводить операції з інвестиційними активами, має право скористатися послугами професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, та укласти договір з таким торговцем про виконання ним функцій податкового агента. Проте запровадження обов’язку податкового агента для професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, не звільняє платника податку від обов’язку декларування результатів усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, зазначених в пп. 170.2.8 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу.
Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат.
Так, з початку кампанії декларування громадянами Тернопільщини подано 2 декларації про отриманий інвестиційний прибуток на суму доходу 328 тис. грн та відповідно нараховані податкові зобов’язання – 52,5 тис. гривень.
Загалом до територіальних органів Головного управління ДФС у Тернопільській області подано 1659 декларацій про майновий стан і доходи за 2014 рік на суму майже 55 млн грн, в тому числі 984 декларації – з метою реалізації права на податкову знижку.
Громадянами, які зобов’язані декларувати отримані доходи, подано 675 декларацій. Зокрема, 427 громадян задекларували доходи у вигляді спадщини на суму 36,4 млн грн, 77 громадян – доходи від продажу рухомого і нерухомого майна на суму більше 16 млн грн, 53 громадянина відобразили доходи від здачі в найм нерухомого майна (крім земельної ділянки) в сумі 330,6 тис. грн, решту декларацій на суму більше 1,5 млн грн подали громадяни, декларуючи інші доходи, з яких не утримано податок на доходи фізичних осіб.
